很多中小型企業(yè)都問過一個問題，我們有初步的技術(shù)研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化，但新產(chǎn)品還沒有落地，研發(fā)的投入暫時得不到回報，現(xiàn)階段有什么政策能扶持我們嗎？今天我們就來聊一聊，只要發(fā)生研發(fā)費用，就能申請的一項扶持政策——加計扣除。
?
?
?一、加計扣除是什么？
研發(fā)費用加計扣除實際上就是稅法規(guī)定在研發(fā)費用實際發(fā)生額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。
例如，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行175元加計扣除政策，如果企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用是100元，就可按175元（100x175%)在稅前進行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。
?
?
?二、誰可以做加計扣除？
?從2015年以來，加計扣除不斷出現(xiàn)新政策，對適用范圍不斷放寬，說明國家非常重視研發(fā)投入。到現(xiàn)在，加計扣除允許大部分企業(yè)按75%的比例申報。就像一開始說的，只要企業(yè)有實際發(fā)生研發(fā)費用，有實際的研發(fā)證據(jù)，就能申報加計扣除。
?
? ? ? 研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍
?
?
? ? ?【適用行業(yè)】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外，其他企業(yè)均可享受。
?
【適用活動】
企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
下列活動不適用稅前加計扣除政策：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
?
【政策依據(jù)】
?
《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
?
?
?三、制造業(yè)的加計扣除比例？
?
制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%
?
? ? ? 【適用主體】
? ? ? ? 制造業(yè)企業(yè)
?
? ? ? 【優(yōu)惠內(nèi)容】
? ? ? ?制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
?
? ? ? 【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
2.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）
?
?
?
?四、非制造業(yè)的加計扣除比例？? ????
?
除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除
?
? ? ?【適用主體】
? ? ? 除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。
?
? ? ?【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
?
? ? ? 【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）
?
?
?五、多業(yè)經(jīng)營的屬不屬于制造業(yè)？
? ? ??多業(yè)經(jīng)營企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)的判定
?
? ? ?【適用主體】
? ? ? 既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。
?
? ? ?【判定標準】
? ? ? 以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業(yè)。
收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。
?
? ? ? 【政策依據(jù)】??
? ? ?《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）
?
?
?六、想提前享受政策有什么小技巧？
? ? ? ?10月份預(yù)繳申報可提前享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠
?
? ? ? 【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)。
?
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.從2021年1月1日起，企業(yè)10月份預(yù)繳申報當年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。符合條件的企業(yè)自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）（不需報送稅務(wù)機關(guān)），該表與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
2.企業(yè)也可以選擇10月份預(yù)繳時，對上半年研發(fā)費用不享受加計扣除優(yōu)惠，統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時享受。
?
【政策依據(jù)】
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）
2.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）
?
?
?七、如果企業(yè)虧損，就沒必要做加計扣除？
?
當然不是！根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，加計扣除部分所形成的虧損，可以用以后五年的所得彌補，也就是未來5年內(nèi)你盈利了，同樣可以享受回來。
?
?小提示?
?小提示?
如果已經(jīng)獲得高新技術(shù)企業(yè)，加計扣除就是企業(yè)研發(fā)的明證，是你未來重新認定的有力證明，一定要做哦~
?
如果你還想了解更多企業(yè)扶持政策的小知識、小竅門，就請關(guān)注我們吧！
?
注：文章部分素材來自國家稅務(wù)總局。若有侵權(quán)，請告知刪除。
